Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Приобретение ос и налог на прибыль

Павел Яковенко, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению опубликовано: Продажа основных средств таким компаниями — еще более сложный вопрос. С особенностями учета операций по приобретению и продаже основного средства такими плательщиками разберемся в этой статье. Покупка Расходы на покупку основного средства на размер единого налога никак не влияют.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Консультации: Налог на прибыль организаций

Главная - Статьи Расходы, связанные с приобретением и созданием основных средств Основные средства могут приобретаться за плату или создаваться на самом промышленном предприятии.

В обоих случаях предприятие несет определенные расходы. Бесспорно, правильное исчисление первоначальной стоимости основного средства имеет важное значение. От этого зависит, относится ли объект к амортизируемому имуществу, правильно ли начисляется амортизации и верно ли рассчитана остаточная стоимость при выбытии имущества.

Все ли расходы должны быть включены в первоначальную стоимость? Или часть из них все же можно учесть в текущем отчетном периоде? Сколько лет существует гл. В статье рассмотрен ряд расходов, вызывающих наибольшее количество вопросов у налогоплательщиков.

Приобретение у сторонних организаций Предприятие, приобретая основное средство у третьих лиц по договору купли-продажи, кроме сумм, уплаченных поставщику по этому договору, может нести значительные расходы, связанные с доведением "до ума" данного основного средства.

Как они влияют на формирование первоначальной стоимости? Попробуем разобраться и начнем с бухгалтерского учета. Согласно п. Фактическими затратами являются: В налоговом учете в соответствии с п.

Если сравнить это определение с "бухгалтерским", то по сути они идентичны. Однако целый ряд расходов в налоговом учете, которые могут быть непосредственно связаны с приобретением основного средства, относятся к внереализационным расходам проценты по заемным средствам или к прочим на страхование, на командировки, на юридические, информационные, консультационные услуги, на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов, таможенные и государственные пошлины, комиссионные сборы.

Таким образом, если кроме оплаты поставщику налогоплательщик понес расходы, которые можно обнаружить в списке прочих или внереализационных, то возникает вопрос: Казалось бы, ответ очевиден - расходы, для учета которых в целях исчисления прибыли установлен особый порядок, в первоначальную стоимость объекта основных средств не включаются.

Они должны признаваться в налоговом учете единовременно как прочие или внереализационные расходы. С одной стороны, это выгодно для налогоплательщика - налоговая база уменьшается в том периоде, когда данные расходы понесены, а не посредством амортизации в течение всего срока полезного использования объекта.

Кроме того, по данному вопросу у налогоплательщиков возникают разногласия с налоговыми органами, которые зачастую хотят видеть эти расходы в первоначальной стоимости основного средства, а не в расходах отчетного периода.

Проценты по заемным средствам, взятым на приобретение объектов ОС Расходы в виде процентов по заемным средствам включаются в состав внереализационных расходов. Об этом говорится в пп. Здесь же указано, что расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа текущего и или инвестиционного.

Норма прописана однозначно, тем не менее возникает вопрос. Мнение Минфина таково: На практике возможны ситуации, когда основное средство приобретается по договору купли-продажи с рассрочкой платежа. При этом в соответствии с условиями договора на денежные средства, предоставленные в рассрочку, начисляются проценты.

Эти проценты подлежат отражению в составе внереализационных расходов согласно пп. Письмо Минфина России от То есть так же, как и по "обыкновенному" кредиту, не включаются в первоначальную стоимость основного средства.

Таможенные пошлины и сборы В налоговом учете вопрос, куда относить таможенные платежи в целях исчисления налога на прибыль, является спорным. С одной стороны, ст. С другой - возможность единовременного включения в состав прочих расходов таможенной пошлины предусмотрена пп.

Минфин на протяжении ряда лет настаивает, что таможенные пошлины, уплачиваемые по приобретаемым сооруженным основным средствам, должны увеличивать первоначальную стоимость этих средств Письма от По мнению автора, налогоплательщику гораздо выгоднее единовременно списать в расходы суммы таможенных платежей, чем списывать их постепенно через амортизацию, особенно если цена вопроса достаточно высока.

Однако в этом случае надо быть готовым к спорам с налоговыми инспекторами, возможно, и к отстаиванию своей позиции в судебном порядке. В арбитражной практике имеются случаи, где суды не поддержали налоговиков в их стремлении убрать таможенную пошлину из прочих расходов и увеличить на эту сумму первоначальную стоимость основного средства.

В справочно-правовых системах имеются и другие, более ранние постановления различных ФАС. Однако имейте в виду, что до г. В связи с этим рекомендуем обращать внимание на то, какой период рассматривается в том или ином постановлении.

Государственные пошлины Если организация приобретает объект недвижимости, транспортное средство, то за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество или регистрацию транспортных средств она должна уплатить госпошлину.

По аналогии с таможенными пошлинами отнесение госпошлины на увеличение первоначальной стоимости основного средства также вызывает споры, доходящие порой до судебного разбирательства. Напомним, что в соответствии с пп. Как следует из определения, данного в п.

Таким образом, госпошлина должна отражаться в прочих расходах. Когда-то Минфин придерживался именно этой точки зрения Письма от Однако в последнее время финансисты свое мнение изменили и настаивают на включении госпошлины в первоначальную стоимость основного средства.

В арбитражной практике есть примеры, где судьи приходили к выводу, что затраты на регистрацию автотранспорта учитываются в прочих расходах, так как регистрация в органах ГИБДД не является доведением транспортного средства до состояния пригодности Постановления ФАС УО от А вот госпошлина, уплачиваемая при переводе земельного участка, находящегося в собственности, из категории земель сельскохозяйственного назначения в категорию земель под застройку, по мнению Минфина, должна учитываться в прочих расходах Письмо от По мнению автора, сумма государственных пошлин в отличие от таможенных не столь значительна, поэтому во избежание споров с налоговыми органами, а также в целях сближения бухгалтерского и налогового учета можно порекомендовать учитывать госпошлину в первоначальной стоимости основного средства.

Естественно, данное положение должно быть закреплено в учетной политике. Пусконаладочные работы Многие промышленные предприятия приобретают станки, оборудование. При этом они несут значительные расходы, связанные с пусконаладочными работами.

В отношении налогового учета этих работ Минфин в Письме от Нередко налоговые органы настаивают на включении в первоначальную стоимость расходов на все пусконаладочные работы, в том числе и "под нагрузкой".

Приведем два примера из арбитражной практики, где предприятия смогли отстоять свою позицию при этом обращаем внимание читателей на выводы, сделанные арбитрами. Как следует из материалов дела, по результатам проведения пусконаладочных работ "без нагрузки" составлен акт рабочей комиссии о приемке оборудования, где указано, что установка находится в состоянии, пригодном для использования, готова к эксплуатации и выпуску продукции, предусмотренной проектом, в объеме, соответствующем нормам освоения проектных мощностей.

С учетом положений п. Также судами установлено, что в связи с окончанием строительно-монтажных работ и на основании акта рабочей комиссии общество проводило пусковые работы по проведению комплексного испытания оборудования установки "под нагрузкой". Пусконаладочные работы завершились выпуском готовой продукции, о чем свидетельствуют отчеты.

Расходы на пусконаладку "под нагрузкой" установки утверждены в отдельной смете затрат, не предусматривались в проектно-сметной документации и по своему содержанию не носят капитального характера. В связи с этим они правомерно учтены в составе прочих расходов.

Пусконаладочные работы "под нагрузкой" с пробным выпуском готовой продукции, то есть комплексное опробование оборудования, проводятся до приемки объекта в эксплуатацию, когда основное средство уже сформировано, но не поставлено на баланс предприятия.

Значит, расходы на такие работы подлежат включению в себестоимость выпускаемой продукции, когда они не предусмотрены сметой строительства и только с момента начала производственной эксплуатации новых агрегатов и производств. Итак, в спорных ситуациях, подобных вышеперечисленным, решение о порядке налогового учета расходов, связанных с приобретением основного средства, будет принимать само предприятие.

Выбранный порядок должен быть отражен в учетной политике. Готовая продукция превратилась в основное средство Часть собственной продукции предприятия станки, автомобили, приборы и т. В этом случае см. Обратите внимание! Указанный порядок определения стоимости основных средств собственного производства применяется в отношении тех из них, которые производятся налогоплательщиком на постоянной основе и входят в его номенклатуру продукции.

Все прочие основные средства, изготовленные налогоплательщиком самостоятельно и используемые им в собственных целях, считаются основными средствами, изготовленными хозяйственным способом см.

Письма Минфина России от Оценка готовой продукции осуществляется по прямым расходам, примерный перечень которых определен в п. Все остальные расходы стоимость услуг вспомогательного производства, оказываемых для основного производства, - транспортные расходы, коммунальные услуги электроэнергия, тепло, вода и т.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг.

Пример 1. Машиностроительный завод производит токарные станки. В налоговом учете за июль г. Стоимость НЗП п. Прямые расходы на производство в июле составили 25 руб.

Стоимость НЗП на 1 августа составила 2 руб. На 1 июля г. За месяц произведено 40 станков, реализовано 44 станка. В июле г. Как определить их первоначальную стоимость? Стоимость продукции, выпущенной за месяц, можно определить по формуле: Стоимость продукции, выпущенной в июле, составит 25 руб.

Затем необходимо определить среднюю стоимость единицы продукции за месяц: Стоимость ед. Средняя стоимость единицы продукции за месяц составляет руб.

Первоначальная стоимость основного средства токарного станка по данным налогового учета составит руб. Сумма прямых расходов, которые в июле г. Таким образом, стоимость готовой продукции на 1 августа г.

Строим хозспособом Первоначальная стоимость основного средства, создаваемого организацией, определяется как сумма расходов на его сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Это следует из абз. Заметьте, что и в абз. Разница состоит в том, что в абз. При изготовлении объекта как основного средства в его стоимость включаются все расходы, при изготовлении объекта не как основного средства, но используемого в дальнейшем как основное средство, за основу стоимости берется стоимость готовой продукции из Постановления ФАС ЗСО от

Приобретение основных средств

Первоначальную стоимость формируют следующие расходы п. Приобретение объектов ОС, обязательства по расчетам за которые определены общей суммой Первоначальную стоимость объектов ОС определяют путем распределения общей суммы пропорционально справедливой стоимости отдельного объекта ОС п. Приобретение ОС по импорту Первоначальная стоимость формируется с учетом норм п.

В соответствии с п. Таким образом, в настоящий момент, актив стоимостью в диапазоне от 40 рублей до рублей в бухгалтерском учете должен учитываться, как основное средство, а в целях налогообложения прибыли должен относиться к материальным расходам.

Главная - Статьи Расходы, связанные с приобретением и созданием основных средств Основные средства могут приобретаться за плату или создаваться на самом промышленном предприятии. В обоих случаях предприятие несет определенные расходы. Бесспорно, правильное исчисление первоначальной стоимости основного средства имеет важное значение. От этого зависит, относится ли объект к амортизируемому имуществу, правильно ли начисляется амортизации и верно ли рассчитана остаточная стоимость при выбытии имущества.

Порядок налогового учета основных средств в 2017-2018 годах

Приобретение ОС за счет кредитных средств Если субъекту хозяйствования не хватает собственных средств для приобретения ОС, он может воспользоваться кредитом займом. Бухгалтерский учет Получение кредита займа. В бухгалтерском учете кредит заем является обязательством предприятия п. В зависимости от срока возврата кредиты займы подразделяются на два вида: Такие кредиты учитываются на счете 50; краткосрочные или текущие — если срок возврата не превышает 12 месяцев или одного операционного цикла. Эти кредиты отражаются на счете Аналитический учет по указанным счетам ведется в разрезе заимодавцев и по каждому кредиту. Учет процентов. За пользование кредитом займом начисляются проценты с периодичностью, установленной сторонами кредитного договора. В бухгалтерском учете они относятся на финансовые расходы и отражаются по дебету субсчетов:

Налог на прибыль: расходы на покупку ОС разрешат включить в инвестиционный вычет

Это вполне удобно, ведь изменения в учетных оценках отражают перспективно п. Уцениваем запасы Следующий прием: Если по вашим оценкам произошло одно из вышеперечисленных событий, то вам непременно следует провести уценку до чистой стоимости реализации. И тем самым уменьшите свой финрезультат подробнее см.

Направления расходования чистой прибыли отчетного периода. При этом принятие решения о распределении чистой прибыли убытков акционерного общества по результатам финансового года относится к исключительной компетенции общего собрания акционеров общества п.

В данной статье мы кратко рассмотрим основные положения налогового законодательства, касающиеся объектов основных средств. Обратимся к статье Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пункту 1 которой амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль организаций признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности. Амортизируемым признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более руб. Напомним, что требования к первоначальной стоимости основных средств применяются к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с

Поступление автотранспорта на предприятие

Компания применяет в налоговом учете амортизационную премию В бухучете амортизационной премии нет. Основание — пункт 9 статьи и пункт 3 статьи НК РФ Компания применяет различные методы амортизации В бухучете четыре способа начисления амортизации п. При использовании этого способа можно применять коэффициент ускорения — в размере не выше 3; — способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; — способ списания стоимости пропорционально объему продукции работ В налоговом учете амортизацию начисляют одним из двух способов ст. Коэффициенты ускорения можно применять, в частности, по основным средствам, которые ст.

Налог на прибыль: Налоговая база рассчитывается как доходы, уменьшенные на величину расходов. Однако далеко не все расходы можно учесть при расчете налога. В связи с этим и возникает большинство проблем у бухгалтеров при налоговых расчетах с бюджетом. К тому же законодатели внесли поправки в Налоговый кодекс, часть из которых вступает в силу задним числом. Какие моменты нужно учесть при применении недавних поправок в главу 25 Налогового кодекса, а также как правильно учесть при определении базы по налогу на прибыль некоторые расходы, нам рассказал Дмитрий Викторович Осипов, консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Расходы, связанные с приобретением и созданием основных средств

В налоговом учете основные средства, приобретенные за плату, отражайте по первоначальной стоимости. Доставку стеллажа в организацию осуществляла транспортная компания по договору. Для приема поступающих основных средств в организации создана комиссия. Со следующего месяца после ввода объекта в эксплуатацию начните начислять амортизацию п. Организация применяет линейный метод амортизации.

В налоговом учете основные средства, приобретенные за плату, отражайте по первоначальной.

Суммы, уплаченные продавцу за исключением НДС, который принимают к вычету, и других возмещаемых налогов Включают в первоначальную стоимость п. Также организация вправе увеличить срок полезного использования объектов основных средств в пределах сроков, установленных для соответствующих амортизационных групп , если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения произошло увеличение срока полезного их использования. В налоговом учете начисление амортизации по амортизируемому имуществу осуществляется следующими методами: При выборе метода начисления амортизации нужно иметь в виду, что применение линейного метода начисления амортизации обеспечивает получение показателей, используемых и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Следует учитывать также сравнительную простоту его практического применения.

Обратите внимание, что сумма амортизации нелинейным методом за первый год в два раза выше, чем линейным. Особенности метода: Исключение составляют здания, сооружения и передаточные устройства, которые относятся к амортизационным группам — по ним можно применять только линейный метод НК, ст.

Выбор конкретного способа учета зависит от выполнения некоторых критериев, прописанных в п. В частности, фирма может принять к вычету входной НДС, если соблюдаются следующие условия: Вычет по ОС можно заявить в рамках 3 лет, следующих за периодом принятия ОС к учету. Если же срок пропущен, вычетом пользоваться нельзя письмо Минфина России от

Учет приобретенного автомобиля: Например, купить, взять его в аренду или в лизинг.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Основные средства и налог на прибыль организаций в 2013 году - 2
Комментариев: 7
  1. Владлена

    Менты богаче станут берут 50 процентов от суммы штрафа наличкой и все, те кто ездил пьяный он и будет дальше продолжать. Сам не сажусь выпивши и другим не советую.

  2. Добромысл

    Патрульные будут стоять с включенными маячками ,а какже если в полиция нет разрешения на использование мигалок?

  3. Пульхерия

    Суд назначен на 25 число но 26 числа заканчивается трьох месячний срок с момента админ.нарушения

  4. senlelo

    Сердцами людскими скользит.

  5. Авдей

    На підставі вищезазначеного, керуючись ст.44, 249 КАС України,

  6. Тимофей

    3.Вишліть нам анкету та копії наявних документів, на підставі яких повинен буде проводитись пошук документів в архівах, для початкового ознайомлення з ними.

  7. Мирослава

    Если есть задача вернуть оппозиционные митинги в цивилизованное русло, то почему их так редко согласовывают? Гораздо легче ведь обеспечить цивилизованность при согласованном митинге.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.